Активы предприятия

Активы предприятия – собственность предприятия, состоящие из финансовых, материальных и невещественных активов. Также можно выделить два подхода к определению активов:

1. часть бухгалтерского баланса (левая сторона), отражающая состав и стоимость имущества организации на определённую дату;
2. совокупность имущества, принадлежащего юридическому лицу или предпринимателю;

Различные источники формирования активов позволяют выделять чистые и валовые активы. Валовые активы формируются за счет как собственного, так и заемного капитала.

Чисты активы - только за счет собственного.

Активы предприятия делятся на различные группы и по некоторым другим критериям: по праву собственности (собственные и арендуемые) и степени ликвидности (абсолютно ликвидные; высоколиквидные; слаболиквидные и неликвидные).

Также их можно разделить на материальные, нематериальные и финансовые.

Материальные активы – это собственность юридических или физических лиц, имеющая вещественную форму и денежное выражение. Это:

• земля, находящаяся в собственности;
• здания и сооружения производственного и непроизводственного назначения;
• административные здания;
• непромышленные объекты, находящиеся на балансе предприятия (жилые дома, учебные, детские, лечебные, оздоровительные, спортивные и другие учреждения, помещения, которые находятся на балансе предприятия);
• установленное и неустановленное производственное оборудование;
• движимое имущество непроизводственного назначения;
• запасы сырья, топлива, полуфабрикатов (на складах, в цехах и в пути), готовая продукция;
• имущество, основные средства, земельные участки, сданные в аренду, которые принадлежат предприятию; филиалы; дочерние компании, если они не имеют статуса юридического лица, а их балансы не разделены с балансом головного предприятия.

Материальные активы подразделяются на воспроизводимые (запасы материальных оборотных средств, основные средства, материальные и художественные ценности) и невоспроизводимые (земля, недра).

Кроме материальных ресурсов предприятия, к которым относятся основные средства и оборотные средства, эффективность его деятельности зависит от наличия и степени использования нематериальных ресурсов.

К нематериальным ресурсам относятся те ресурсы, которые не имеют материальной основы, но способны приносить прибыль или пользу предприятию (фирме) довольно продолжительное время. Основной особенностью таких ресурсов является отсутствие возможности определить общий размер пользы, которую они приносят.

Нематериальные активы – условная стоимость объектов промышленной и интеллектуальной собственности, других аналогичных имущественных прав, признанных объектом права собственности конкретного физического или юридического лица, которые приносят ему доход.

Нематериальные активы – это активы у которых отсутствует материально-вещественная структура, новая категория в составе имущества предприятия.

Основные характерные черты нематериальных активов:

• отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;
• использование на протяжении продолжительного времени;
• способность приносить пользу предприятию;
• высокая степень неопределенности в отношении размеров возможной в будущем прибыли от их использования.

Все нематериальные ресурсы делятся на объекты промышленной и интеллектуальной собственности. К объектам промышленной собственности относятся:

• изобретения;
• промышленные образцы;
• рационализаторские предложения;
• ноу-хау;
• товарные марки и товарные знаки;
• гудвил.

Финансовые активы – это средства физических или юридических лиц в объекты, от которых в будущем ожидается прибыль:

• кассовая наличность;
• депозиты в банках;
• взносы;
• чеки;
• страховые полисы;
• вложения в ценные бумаги;
• потребительский кредит;
• акции других предприятий, которые дают право контроля;
• специфические активы (монетарное золото и специальные права заимствования).

Активы имеют три основные характеристики:

1. Актив приводит к получению вероятных будущих экономических выгод при использовании имеющегося потенциала, отдельно или в сочетании с другими активами, что способствует, прямо или косвенно, увеличению будущих чистых денежных потоков;
2. Организация может получать и контролировать выгоду от использования актива;
3. Сделка или событие, послужившее возникновением права или контроля над получаемыми выгодами уже произошли.

К активам предприятия относятся:

• собственность юридического лица (предприятия), которая имеет денежную стоимость;
• собственность юридического лица и привлеченные средства;
• ценные бумаги;
• товарно-материальные ценности;
• основные средства;
• финансовые инвестиции, вложенные в предприятия других субъектов;
• собственные патенты;
• изобретения;
• «ноу-хау»;
• права пользования землей и естественными ресурсами;
• любая другая собственность хозяйствующего субъекта (предприятие, фирма, компания и т. п.), которую можно использовать для осуществления предпринимательской деятельности.

Активы организации включают в себя:

• Необоротные активы;
• Текущие (оборотные) активы;

К оборотным активам относятся активы, которые используются (расходуются) в процессе повседневной хозяйственной деятельности. Например: материальные запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и т.д.

К внеоборотным активам относятся активы, изъятые из хозяйственного оборота, но отражаемые в бухгалтерском учёте. Например: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные вложения и т.д.

Необоротные активы:

• основные средства;
• нематериальные активы;
• доходные вложения в материальные ценности;
• незавершенное строительство;
• долгосрочные финансовые вложения;
• прочие необоротные активы;

Текущие (оборотные) активы:

• дебиторская задолженность;
• запасы;
• налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям;
• денежные средства;
• краткосрочные финансовые вложения;
• расходы будущих периодов;
• прочие оборотные активы;
• сырье, материалы и другие аналогичные активы, животные на выращивании и откорме, затраты в незавершенном производстве – по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам, а также с учетом сумм отклонений, возникших при приобретении сырья, материалов. Имущество, являющееся средствами труда и относящееся к отдельным предметам в составе оборотных средств, – по остаточной стоимости;
• расходы на реализацию – на суммы издержек обращения и коммерческих расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров;
• готовая продукция и товары для реализации – по фактической себестоимости. Товары могут приниматься по покупной стоимости, если при оприходовании товаров в их стоимость не включаются транспортно-заготовительные расходы;
• товары отгруженные – по полной производственной себестоимости;
• выполненные этапы по незавершенным работам – по фактической стоимости законченных этапов работ;
налоги по приобретенным товарам, работам, услугам – в сумме причитающихся к оплате и оплаченных организацией налогов по приобретенным товарам, принятым работам и услугам;
• дебиторская задолженность – в сумме задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, а также в сумме выданных (перечисленных) авансов (задатка) поставщикам, подрядчикам, исполнителям в фактическом ее размере;
• расчеты с учредителями – в сумме задолженности по расчетам с учредителями, кроме задолженности участников (учредителей) по их вкладам в уставный фонд организации;
• денежные средства – в размере фактических остатков денежных средств в кассе и на счетах в банках;
• финансовые вложения – в сумме фактических затрат инвестора;

Прочие виды активов

Выделяют:

• Фиктивные активы;
• «Скрытые» активы;
• «Мнимые» активы;

Фиктивные активы

это такие активы, которые были отражены на балансовых счетах, но которых на самом деле не существует. Часто такие активы попадают на балансовые счета в результате мошенничества, несвоевременного списания активов.

«Скрытые» активы

Имущество, права, дополнительные возможности и иные улучшения, имеющиеся у организации, которые не отражены в балансе в стоимостной оценке (списаны, частично списаны или не подлежат бухгалтерскому учёту в соответствии с законодательством, не учтены при расчете чистых активов или собственных средств организации), владение которыми даёт или даст в обозримом будущем преимущество или экономические выгоды организации по сравнению с другими организациями, у которых их нет.

К «скрытым» активам могут относиться:

организационные расходы при создании организации;

расчётные, текущие и иные счета в кредитных организациях;

система «клиент-банк»;

реальные расходы на получение лицензии;

сертификация товаров и услуг, внутрифирменные стандарты, наличие необходимых аккредитаций;

наличие квалифицированного кадрового состава; работников (имеющих соответствующие разрешения, прошедшие специальные курсы обучения, имеющие сертификаты, права, санитарные книжки и т. д.), наличие которых в штате организации для ведения деятельности обязательно;

аттестация рабочих мест по вредным и опасным условиям труда;

обустройство комнаты или уголка по охране труда;

обустройство комнаты отдыха, санитарных постов, пунктов приёма пищи;

имеющиеся в наличии, но незарегистрированные технологии, ноу-хау, разработки и т. д.;

права на использование программных продуктов, собственные разработанные программы и блоки автоматизации обработки информации, в том числе стоимостью до 40 тысяч рублей, которые по правилам бухгалтерского и налогового учёта могли быть списаны на момент оценки;

списанные в бухгалтерском (и налоговом) учёте основные средства, стоимостью до 40 тысяч рублей (без НДС);

улучшение качеств основных средств, их модернизация, списанные в бухгалтерском учёте единовременно;

наличие статуса памятника культуры у основных средств, которыми владеет или пользуется организация;

библиотечный фонд;

заниженная остаточная стоимость основных средств за счёт применения различных способов начисления амортизации, ускоренной амортизации;

заниженная остаточная стоимость нематериальных активов за счёт применения различных способов начисления амортизации;

заниженная стоимость материально-производственных запасов за счёт применения различных способов списания материально-производственных запасов;

фактическое наличие отдельных категорий материалов в эксплуатации (специальных инструментов, приборов, приспособлений и спецодежды), списанных в бухгалтерском (и налоговом) учёте в денежном выражении;

наличие арендных и иных прав пользования на объекты основных средств;

наличие арендных и иных прав пользования на нематериальные активы (товарный знак, технология и т. д.);

права на кадровый состав, взятый в аренду в другой организации, аутсорсинг;

превышение реальной стоимости дочернего или зависимого общества над уставным (акционерным) капиталом (или части), принадлежащего оцениваемой организации;

наличие телефонных и иных коммуникаций, подключенного телефонного номера, линии подключения к Интернету и т. д.;

результаты маркетинговых исследований;

наличие бизнес-плана тактического и/или стратегического развития компании;

расходы на получение кредита банка, кредитной линии, наработанная положительная кредитная история;

полученные гарантии в обеспечении обязательств оцениваемой организации (к кредитному договору, к договору поставки товара или продукции по государственным заказам и т. д.);

подписанные долгосрочные контракты;

отложенные налоговые активы (ОНА), для организаций их не учитывающих;

расходы на рекламу, выраженные в эффекте «узнавания на рынке» продукта или фирмы (элемент оценки бренда, торговой марки затратным методом);

«имиджевые» государственные регистрационные знаки автотранспортных средств;

иные «скрытые» активы.

«Мнимые» активы

Имущество, права и иные активы, учтённые в бухгалтерском (и/или налоговом) учёте, отражённые в балансе организации и учитываемые при расчёте чистых активов или собственных средств организации, но фактически отсутствующие в организации. Такие активы должны были быть уже списаны, но по каким-либо причинам этого не произошло.

К мнимым активам могут относиться:

• несписанная дебиторская задолженность, нереальная к получению (взысканию);
• превышение величины уставного (акционерного) капитала (или части), принадлежащего оцениваемой организации над реальной стоимостью дочернего или зависимого общества;
• несписанная (недосписанная) стоимость основных средств, непригодных к дальнейшему использованию;
• снижение стоимости (уценка) основных средств, временно не используемых в процессе производства (законсервированные основные средства);
• избыточные улучшения в основных средствах;
• несписанная (недосписанная) стоимость нематериальных активов, непригодных к дальнейшему использованию;
• несписанная (недосписанная) стоимость расходов будущих периодов, непригодных к дальнейшему использованию;
• непригодные к использованию материалы;
• осознанное искусственное завышение величины первоначальной стоимости основных средств, нематериальных активов и расходов будущих периодов;
• завышенная остаточная стоимость основных средств за счёт применения различных способов начисления амортизации;
• завышенная остаточная стоимость нематериальных активов за счёт применения различных способов начисления амортизации;
• выданные займы учредителю, акционеру;
• отложенные налоговые активы (ОНА), которыми организация не сможет воспользоваться;
• НДС по приобретённым ценностям, который никогда не будет возмещён из бюджета;
• иные неэффективные (малоэффективные) активы и вложения.