Анализ использования фонда заработной платы / фонда оплаты труда ФОТ

Анализ использования фонда заработной платы состоит в решении следующих задач:

1. определить использование фонда заработной платы с учетом выполнения задания по выпуску продукции;
2. выявить причины отклонений от планового фонда оплаты труда;
3. устранить непроизводительные выплаты заработной платы;
4. определить соотношение между темпами роста производительности труда и средней заработной платы в отчетном периоде;

Анализ использования фонда заработной платы начнем с установления суммы абсолютной и относительной экономии или перерасхода по фонду заработной платы промышленно-производственного персонала по сравнению с плановым фондом. Для определения абсолютной экономии или перерасхода фонда заработной платы необходимо сопоставить фактически начисленную сумму заработной платы с плановым фондом заработной платы. Превышение фактически начисленной суммы заработной платы по сравнению с плановым фондом заработной платы означает абсолютный перерасход, и наоборот, если фактически начислено заработной платы меньше, чем было предусмотрено планом, — значит на предприятии произошла экономия фонда заработной платы.

Относительная экономия и перерасход фонда заработной платы устанавливаются сравнением фактически начисленного фонда заработной платы только промышленно-производственного персонала с плановым фондом, пересчитанным на процент выполнения плана производства продукции с учетом поправочного коэффициента.

Показатели	Единица измерения	По плану	Фактически	Отклонение	Выполнение плана, %
1. Валовая продукция в оптовых ценах предприятия	тыс. руб.
2. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала	человек
3. Среднесписочная численность рабочих	человек
4. Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала	тыс. руб.
5. Фонд заработной платы рабочих	тыс. руб.
6. Среднегодовая заработная плата одного работающего (строка 4 : строку 2)	руб.
7. Среднегодовая заработная плата одного рабочего (строка 5 : строку 3)	руб.

При недовыполнении плана производства продукции выдача средств на заработную плату производится с применением тех же поправочных коэффициентов, что и при перевыполнении плана.

Относительное отклонение по фонду заработной платы оказывает прямое влияние на уровень себестоимости выпускаемой продукции: при перерасходе фонда заработной платы происходит повышение себестоимости продукции, а при экономии фонда заработной платы — снижение себестоимости.

Фонд заработной платы может изменяться в связи со следующими факторами:

1. изменением/ уменьшением плановой численности работающих;
2. изменением/ уменьшением среднегодовой заработной платы одного работающего;
3. либо того и другого, т.е. изменением / уменьшением плановой численности работающих + изменением/ уменьшением среднегодовой заработной платы одного работающего;

Более глубокого анализа требует среднегодовая заработная плата одного рабочего. Она зависит от отработанного времени и среднечасовой заработной платы.

Показатели	Единица измерения	По плану	Фактически	Отклонение
1. Среднегодовая заработная плата одного рабочего	руб.
2. Число часов, отработанных за год одним рабочим	чел. -ч
3. Среднечасовая заработная плата (строка 1 : строку 2)	коп.

Перерасход фонда заработной платы из-за роста средней заработной платы может оцениваться положительно, если повышение производительности труда опережает увеличение средней заработной платы.

Чтобы установить рост заработной платы рабочего в результате повышения производительности труда, необходимо сравнить темпы роста среднечасовой выработки и среднечасовой заработной платы одного рабочего.

Показатели	Единица измерения	2011 г.	2012 г.		2012 г. %
			по плану	фактически	по плану	к 2011, %
Среднечасовая выработка одного рабочего	руб.
Среднечасовая зарплата одного рабочего	коп.

Для выяснения причин изменения средней заработной платы рабочих, ИТР и других категорий работников анализируют состав и структуру заработной платы. Особое внимание при этом обращают на соотношение между основными видами оплаты труда (сдельной, повременной), а также на размер непроизводительных выплат с тем, чтобы выявить резервы экономии по фонду заработной платы.

Состав заработной платы рабочего	Сумма, тыс. руб.	% к итогу
Оплата по сдельным расценкам
Премии сдельщикам
Повременная оплата по тарифным ставкам
Премии повременщикам
Доплаты сдельщикам в связи с изменением условий работы
Доплаты за работу в сверхурочное время
Оплата простоев
Оплата очередных отпусков
Прочие виды оплат
Итого

При анализе формирования и распределения / использования фонда заработной платы других категорий промышленно-производственного персонала (ИТР, МОП, охрана) определяют абсолютную экономию или перерасход, вызванные изменением количества работников и среднего заработка.

Показатели	Единица измерения	По плану	Фактически	Отклонение
Фонд заработной платы ИТР	тыс. руб.
Среднесписочное число ИТР	тыс. руб.
Средняя зарплата (строка 1 : строку 2)	руб.